Daňové přiznání v USA: Nápověda pro NRI ohledně způsobu zdanění globálního příjmu

V USA je období pro podávání daňových přiznání. Jak se blíží poslední datum - 17. duben 2012 - pro podání daňových přiznání za rok 2011, zde je pomoc pro NRI žijící v USA, jak se zdaňují jejich příjmy z Indie. Daň z globálního příjmu v USA Pokud jste rezidentem USA nebo občanem USA (ať už NRI, PIO nebo OCI), musíte ze svého globálního příjmu platit daně v USA. Než budeme pokračovat, podívejme se rychle na definici amerického rezidenta. Říká se, že osoba je obyvatelem USA, pokud splní jeden z těchto dvou testů: 1. První test je „test zelené karty“. Pokud jste kdykoli během kalendářního roku měli zákonný trvalý pobyt ve Spojených státech podle imigračních zákonů a tento status nebyl zrušen nebo administrativně nebo soudně rozhodnuto, že byl opuštěn, má se za to, že jste splnili zelenou kartu test. 2. Druhým testem je „test podstatné přítomnosti“. Abyste splnili test podstatné přítomnosti, musíte být fyzicky přítomni ve Spojených státech alespoň 31 dní během aktuálního roku a 183 dní během tříletého období, které zahrnuje aktuální rok a dva roky bezprostředně předcházející. Chcete-li splnit požadavek na 3 dní, započítejte všechny dny, kdy jste byli přítomni v aktuálním roce, a jednu třetinu dní, kdy jste byli přítomni v prvním roce před aktuálním rokem, a jednu šestinu dní, kdy jste byli přítomni. druhý rok před aktuálním rokem. Pokud jste držitelem zelené karty (nebo občanem USA), jste pro daňové účely považováni za rezidenta USA bez ohledu na to, kde skutečně žijete. Požadavky na podávání daňových přiznání v USA pro držitele zelené karty a občany USA žijící v Indii prostudujeme v jiném článku. Pokud nejste držitelem zelené karty, musíte splnit test podstatné přítomnosti. V tomto článku se podíváme na americké požadavky na daňové přiznání pro ty, kteří skutečně žijí v USA. Jak se zdaňují různé příjmy? Když jsme viděli definici amerického rezidenta, podívejme se na různé příjmy v Indii a daňové dopady na vaše americká daňová přiznání. Zatímco vysvětlujeme široké kontury zákona, důrazně doporučujeme, abyste si pročetli příslušné paragrafy zákona o daních z příjmů obou zemí, DTAA, a také váš konkrétní případ konzultovali s odborníkem. Výplata Pokud jste rezidentem USA, ale vydělávali jste část svého platu v Indii, pak byste podle výše uvedené definice museli platit daň ze svého indického příjmu v USA. Podléhá plátce v Indii srážkové dani u zdroje v Indii? Spíš ne. Článek 16 DTAA uvádí, že platy vydělané osobou, která má bydliště a pracuje v zemi A (země A je v tomto případě USA), se zdaňují „pouze“ v zemi bydliště, tedy v USA. Takže pokud jste rezidentem v USA a pracujete v USA, budete platit daň ze svého platu v Indii v USA. Může se však stát, že jste vydělávali plat v Indii předtím, než jste se stali rezidentem USA, a daň byla sražena u zdroje z tohoto příjmu v Indii. V takových případech můžete požádat o zápočet daní zaplacených v Indii v USA. Rajesh Vaidya, autorizovaný účetní z Indie, který je v současné době členem Amerického institutu certifikovaných veřejných účetních a pracuje ve firmě Raju Maniar CPA se sídlem na Floridě, uvádí důležitou věc: „Chtěl bych zde zdůraznit šedou zónu. V Indii jsou různé složky platového balíčku jsou zdaněny odlišně. Například náhrady a některé příspěvky jsou osvobozeny od daně. V USA však takové rozlišení neexistuje; každá platba přijatá od vašeho zaměstnavatele je zdanitelná. Nyní váš formulář 16 uvádí pouze zdanitelné složky vašeho platu. V ideálním případě, když podáváte daňové přiznání v USA, musíte zveřejnit všechny nezdanitelné složky svého indického platu a také z těchto složek zaplatit daň v USA.“ Jak nahlásit: Do formuláře daňového přiznání 1040 musíte zahrnout příjem z platu z Indie. V případě, že žádáte o slevu na dani, musíte také vyplnit formulář 1116. Pamatujte, že USA se pro daňové účely řídí kalendářním rokem, zatímco Indie se řídí fiskální rok. Své příjmy musíte poměrným způsobem rozdělit podle příslušných let. Poznámka: Existuje výjimka z článku 16, která stanoví, že v případě výkonu zaměstnání v jiné zemi, tj. v Indii, bude daň sražena u zdroje. Tato výjimka by se ale týkala především držitelů zelené karty a občanů USA. To uvidíme v dalším článku. Příjmy ze smluv, na volné noze Pokud jste konzultantem pracujícím v USA, ale pobíráte příjmy od indické společnosti, budete muset platit daň z těchto příjmů v USA. Nezáleží na tom, zda příjem obdržíte na bankovní účet v USA nebo v Indii. Znovu se musíme podívat na DTAA a zkontrolovat, zda bude tento příjem v Indii zdaněn. Článek 15 DTAA říká, že v takových případech, pokud je osoba rezidentem jedné země a má příjem ze zdroje v jiné zemi, pak by tento příjem byl zdaněn „pouze“ v zemi jejího bydliště. Pokud tedy pracujete v USA a pobíráte příjem ze zdroje v Indii, dlužíte daně pouze v USA. Budete muset informovat svého indického plátce, aby z vašeho příjmu nesrážel daně u zdroje, a to předložením osvědčení o daňové rezidenci vydaného americkým IRS plátci v Indii. V případě, že potvrzení nepředložíte a váš plátce v Indii si odečte daň u zdroje, můžete si uplatnit její připsání ve svém daňovém přiznání v USA. Jak nahlásit: „Své příjmy musíte nahlásit v plánu C 1040. Můžete uplatnit všechny výdaje, které vám vznikly, jako jsou kancelářské výdaje, odpisy počítače, ujeté kilometry atd. V případě, že musíte v USA uplatnit daňový kredit na daně zaplaceno nebo odečteno v Indii, musíte totéž nahlásit na formuláři 1116,“ vysvětluje Vaidya. Pronajmout Pokud vlastníte nemovitost v Indii a dali jste ji na pronájem, bude příjem z pronájmu zdaněn v USA. Budete z toho muset platit daň v Indii nebo v USA? Zadejte DTAA! Článek 6 DTAA stanoví, že nájem z nemovitého majetku „může být“ zdaněn v zemi, ve které se nemovitost nachází. NRI, které jsou rezidenty USA, by tedy nejprve musely platit daň z příjmů z pronájmu v Indii. I když byste stále museli deklarovat tento příjem při podávání daňových přiznání v USA, získali byste kredit za daně zaplacené v Indii. Termín „možná“ je zde důležitý. Na rozdíl od příjmů ze mzdy a smlouvy, které byly „pouze“ zdaněny v zemi bydliště, v případě pronájmu budou mít obě země právo příjmy zdanit. První právo má však země, ve které se nemovitost nachází. Takže daň bude nejprve zaplacena v Indii z příjmu z pronájmu podle daňové desky poplatníka v Indii. Poté musí daňový poplatník přiznat příjem z pronájmu v USA a vypočítat daň ze svého celkového příjmu na základě jeho daňové sazby v USA. Může si vzít úvěr v USA na daních zaplacených v Indii. To ve skutečnosti znamená, že i když je vaše daňové pásmo v Indii nízké, budete v USA platit daň z vašeho příjmu z pronájmu v daňovém pásmu USA. Pokud vlastníte nemovitost v Indii a neplatíte v Indii daň z příjmu z pronájmu, ale platíte z tohoto příjmu daň v USA, můžete se dostat do problémů, pokud budete v Indii posuzováni. Jak nahlásit: Vaidya vysvětluje: „Ve svém daňovém přiznání v USA byste museli vyplnit plán E z 1040. Zatímco v Indii jsou paušální výdaje ve výši 30 % povoleny jako odpočet z příjmů z pronájmu, v USA lze odečíst pouze skutečné výdaje. . Budete tedy muset odečíst výdaje, jako jsou opravy, údržba atd. v plánu E. Abyste mohli uplatnit slevu na dani, museli byste vyplnit formulář 1116.“ Kapitálové zisky Kapitálové zisky jsou zisky, které dosáhnete prodejem aktiv, jako je majetek, pozemky, finanční aktiva, jako jsou akcie, podílové fondy atd. V Indii se kapitálové zisky zdaňují takto: Pozemky, majetek a další fyzická aktiva: Zisky z prodeje po 3 letech z nákupu jsou zdaněny jako dlouhodobé kapitálové zisky sazbou 20 %. Prodej do 3 let je zdaněn jako krátkodobý kapitálový zisk a je zahrnut do vašeho celkového příjmu a zdaněn vaší celkovou daňovou sazbou. Podílové fondy, akcie a jiný finanční majetek: Zisky z akcií a podílových fondů prodaných po 1 roce jsou osvobozeny od daně. Pokud prodáte do jednoho roku, daň je 15 % z kapitálového zisku. V případě dluhových nástrojů, jako jsou dluhové podílové fondy, dluhopisy, jsou zisky z prodeje po 1 roce zdaněny jako dlouhodobé kapitálové zisky. Sazba daně je 20 % s indexací nebo 10 % bez indexace. Prodej do 1 roku je zdaněn jako krátkodobý kapitálový zisk a je zahrnut do vašeho celkového příjmu a zdaněn vaší celkovou daňovou sazbou. Podle zákona USA je časové období pro dlouhodobá aktiva 1 rok pro všechna aktiva. Dlouhodobé kapitálové zisky jsou obecně zdaněny sazbou 15 %, zatímco krátkodobé zisky se přičítají k vašemu celkovému příjmu. Zde je to, co DTAA říká, pokud jde o kapitálové zisky: každý smluvní stát může zdanit kapitálový zisk v souladu s ustanoveními svého vnitrostátního práva. Pokud tedy máte kapitálové zisky v Indii, musíte nejprve v Indii z těchto zisků zaplatit daň podle pravidel v Indii. Poté byste museli deklarovat kapitálové zisky ve svém daňovém přiznání v USA a vypočítat daně podle amerických zákonů. Zápočet daní zaplacených v Indii by byl dostupný v USA. Jak nahlásit: „Potřebovali byste vyplnit Plán D 1040. Formulář 1116 vám umožní uplatnit zahraniční daňový kredit, pokud existuje,“ říká Vaidya. Úroky a dividendy V Indii se úroky přičítají k vašemu celkovému příjmu a zdaňují se podle vaší celkové daňové sazby. I v USA se úroky přičítají k vašemu celkovému příjmu a jsou z nich zdaněny. Co říká DTAA: Úroky mající zdroj v jednom smluvním státě a vyplácené rezidentovi druhého smluvního státu „možná“ zdaněny v tomto druhém státě. Tyto úroky však mohou být také zdaněny ve smluvním státě, ve kterém mají zdroj, a to v souladu s právními předpisy tohoto státu za předpokladu, že pokud je skutečným vlastníkem úroků rezident druhého smluvního státu, daň takto stanovená nepřesáhne 15 procent z hrubé výše úroku. Znamená to, že pokud úrok získá NRI z vkladů v Indii, bude TDS odečten z téhož v Indii s nižší sazbou 15 procent (oproti sazbě TDS 30 procent při absenci jakékoli DTAA). V USA byste museli tento úrokový příjem přičíst ke svému celkovému příjmu a vypočítat z něj daň. Můžete žádat o kredit za jakékoli daně zaplacené v Indii z tohoto příjmu. Dividendy v Indii jsou osvobozeny od daně, ale v USA se dividendy přičítají k vašemu celkovému příjmu a zdaňují se. Takže i když v Indii nebudete platit žádnou daň z dividend, budete je muset přičíst ke svému celkovému příjmu v USA a vypočítat z nich daň. Jak vykazovat: "Úroky a dividendy jsou vykazovány v příloze B 1040. Zahraniční daňové dobropisy jsou vykazovány na formuláři 1116," vysvětluje Vaidya. Zemědělské příjmy Zemědělské příjmy v Indii jsou osvobozeny od daně, ale zdaněny v USA. To znamená, že jakýkoli zemědělský příjem, ať už příjem z příjmu nebo kapitálový příjem, jako je zisk z prodeje zemědělské půdy v Indii, bude muset být připočten k vašemu celkovému příjmu v USA a k dani z nich zaplacené. Omezení zahraniční daňové úlevy Zatímco zahraniční daňový kredit lze uplatnit v USA, existují určité limity. IRS předepisuje vzorec ve formuláři 1116, který ve skutečnosti naznačuje, že zahraniční daňový kredit by měl být ve stejném poměru k celkové daňové povinnosti v USA jako zahraniční příjem k celkovému příjmu. Podrobnosti o těchto výpočtech získáte u své CPA. Státní daně z příjmu? Poslední slovo od Vaidyi: „Daně diskutované výše se vztahují k federálním daním z příjmu. V USA také každý stát vybírá daně a pravidla se liší stát od státu. Pravidla ve vašem státě týkající se státních daní najdete ve své CPA. ."