10 hlavních problémů s plánováním pro občany mimo USA

Přední společnost zabývající se plánováním trustů a nemovitostí McManus & Associates identifikuje 10 plánovacích a daňových strategií souvisejících s majetkem a rodinou pro NRNC a řeší nová pravidla FBAR pro držitele zahraničního účtu.

Neameričtí občané a Američané s majetkem v zámoří čelí jedinečnému souboru výzev, pokud jde o měnící se prostředí realitního a daňového plánování. Na základě více než dvou desítek let zkušeností s prací s prosperujícími a úspěšnými klienty napříč generacemi, John O. McManus – nejlepší právník trustů a nemovitostí s hodnocením AV a zakládající ředitel společnosti McManus & Associates se sídlem ve třech státech – vydal zpráva nazvaná „10 hlavních problémů s plánováním pro občany mimo USA, včetně obyvatel USA se zámořskými aktivy“.

Během nedávného konferenčního hovoru s klienty McManus diskutoval o aktualizacích z Eighth Annual International Estate Planning Institute, nedávno přijatých požadavcích na podávání zpráv o zahraničních bankovních a finančních účtech (FBAR) pro zahraniční držitele účtů a 10 nejlepších nápadů na plánování nemovitostí pro USA a občané mimo USA, kteří v současné době vlastní (nebo zdědí) aktiva mimo USA; kteří si přejí, aby jejich nezletilí příbuzní sloužili jako opatrovníci; nebo kteří mají zahraniční rodinné příslušníky, kteří vlastní (nebo se snaží získat) majetek v USA

POSLECHNĚTE – Konferenční hovor: „10 hlavních problémů s plánováním pro občany mimo USA, včetně obyvatel USA s cizími aktivy“

„Ochrana vašeho bohatství a vaší rodiny jako přistěhovalce je jedinečný, složitý proces, který vyžaduje důsledné průzkumy krajiny kvůli změnám v pozemkovém a daňovém plánování,“ řekl McManus. "Od problémů, které mají dopad na ochranné svěřenectví pro pozůstalého manžela, který není občanem USA, až po plánování se zahraničními aktivy, aby se vyhnuli americké dani z nemovitosti, McManus & Associates drží krok s problémy, které se týkají osob bez státního občanství a občanů s majetkem v zámoří."

10 hlavních problémů s plánováním pro občany mimo USA, včetně obyvatel USA se zahraničními aktivy

1. Otázky péče a mezinárodní přepravy nezletilých dětí, pokud jsou jmenováni cizí opatrovníci

        
        -- Příbuzní a/nebo přátelé, kteří jsou jmenováni jako opatrovníci nezletilých dětí, žijí v zámoří. -- Bez jasného pokynu v závěti se soud může zdráhat jmenovat cizí osobu opatrovníkem. -- Američtí úředníci nedovolí nezletilému americkému občanovi (dítě) opustit USA s rodinnými příslušníky, kteří nejsou řádně zmocněni. -- A Last Will and Testament by měl jmenovat dočasné opatrovníky ve Spojených státech, kteří budou pomáhat v procesu přemístění dětí do zámoří, aby byly sjednoceny se jmenovanými opatrovníky. -- Ujistěte se, že všichni přátelé a rodina v USA mají platné pasy, abyste měli jistotu, že mohou pomoci v nouzi.

2. Plánování vystavení daně z nemovitosti pro manžele, kteří nejsou občany USA

        
        -- Manžel/manželka, která není občanem USA, nemá automatický neomezený manželský odpočet jako manžel/manželka, která je občanem USA, což má za následek uvalení daně z nemovitosti na majetek nad částky osvobozené od daně z nemovitostí (v současnosti 5.0 milionů USD na federální úrovni, 1 USD milionů v New Yorku, 675,000 2.0 $ v New Jersey a 60,000 miliony $ v Connecticutu). -- Osvobození od federální daně z nemovitosti v USA pro pozůstalost po občanech, kteří nejsou občany USA a zesnulém bez trvalého pobytu v USA, je omezeno na 27 2.0 USD. -- Jednotlivci s manžely, kteří nejsou občany USA, proto musí uzavřít poslední vůli a závěť s „kvalifikovaným domácím svěřenstvím (QDOT)“, aby mohli využívat neomezený odpočet na manželství, který umožňuje převod bez daně z nemovitosti mezi manželi. -- Pokud v závěti není zahrnuto QDOT, pozůstalý manželský partner, který není občanem USA, se může zpětně rozhodnout pro majetek „QDOT“, který obdržel zesnulý manžel, ale volba musí být provedena do XNUMX měsíců od úmrtí a je k dispozici pouze dne majetek přímo zděděný pozůstalým manželem. Pozůstalý manžel/manželka musí mít kompetentního právního zástupce a/nebo nezapomenout provést volbu. -- Vždy musí existovat americký správce QDOT. Pokud jsou v QDOT aktiva vyšší než XNUMX milionu USD, existuje požadavek, aby instituce sloužila jako správce v USA.

3. Plánování daně z nemovitosti na hlavní distribuce z QDOT

        
        -- Rozdělení příjmů z QDOT nepodléhá dani z nemovitostí (je však zdaněno jako příjem pozůstalému manželovi). -- Rozdělení jistiny, s výjimkou okamžité a podstatné potřeby pozůstalého manžela nebo vyživovaných osob na pozůstalém manželovi (rozdělení ztížených podmínek), podléhá dani z nemovitosti podle sazby daně z nemovitosti zesnulého manžela nebo manželky. -- Rozdělení ztížených poměrů je osvobozeno od daně z pozůstalosti pouze v případě, že pozůstalý manžel nemá žádný jiný likvidní majetek, který by pokryl okamžitou a podstatnou finanční potřebu (nemovitosti, podíl na úzce drženém podniku a hmotný osobní majetek jsou pro toto určení považovány za nelikvidní majetek). ). -- Občané mimo USA se zdanitelným majetkem proto musí zvážit nákup životního pojištění prostřednictvím Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT), aby zajistili likviditu pozůstalému manželovi z dávky při úmrtí bez uvalení daně z nemovitosti na smrt prvního z manželů, když distribuce jistiny se vyplácejí pozůstalému nebo při jeho smrti.

4. Omezení převodů doživotních darů mezi manželi, kteří nejsou občany USA

        
        -- Pokud jsou oba manželé občany USA, mohou si během svého života vzájemně darovat neomezené množství majetku, aniž by museli platit darovací daň. Roční dary bez daně z darů komukoli jinému než manželovi jsou omezeny na 13,000 2012 $ ročně (v roce 139,000). -- Pokud však manžel/manželka klienta není občanem USA, může jednotlivec v roce 2012 ročně převést až 5 XNUMX USD, aniž by uhradil darovací daň. -- U darů přesahujících tuto částku je často výhodné vlastnit majetek na jméno manžela, aby bylo možné využít osvobození od daně z nemovitosti po smrti. Vzhledem k omezením týkajícím se darování musí být tento proces alokace aktiv řešen včas, aby se zohlednil čas potřebný k převodu dostatečných aktiv na manžela/manželku, který není občanem USA. -- Občan USA, který není občanem USA, může využít část zvýšeného celoživotního darování (v současnosti XNUMX milionů USD) k poskytnutí větších darů pro manžela/manželku.

5. Plánování pro občany USA/rezidenty USA se zahraničními aktivy, aby se vyhnuli americké dani z nemovitosti

        
        -- Pro občany USA a rezidenty USA podléhají majetek v cizí zemi při jejich přechodu americké dani z nemovitosti. -- Celoživotní dary cizích aktiv, zejména ve světle zvýšeného osvobození od darů doživotních, mohou být jednou z nejlepších strategií, jak zmírnit zdanění majetku po smrti. -- Smrt amerického daňového poplatníka, který vlastní akcie v pasivní zahraniční investiční společnosti (PFIC), nespustí daň z příjmu prostřednictvím kapitálových zisků, pokud akcie nepřejdou na neamerického daňového poplatníka. Kód daně z příjmu pro PFIC je však jedním z nejsložitějších, pokud jde o dodržování předpisů. -- USA mají smlouvy o dani z nemovitostí s mnoha rozvinutými zeměmi, včetně: Austrálie, Rakouska, Dánska, Finska, Francie, Německa, Řecka, Irska, Itálie, Japonska, Nizozemska, Norska, Jižní Afriky, Švýcarska a Spojeného království, aby se zabránilo dvojímu zdanění majetku nacházejícího se v zahraničí. -- Obecně platí, že pokud cizí země zdaňuje majetek z majetku, pak USA musí majetku poskytnout úvěr na pokrytí daní cizí země. Čistým výsledkem je, že nemovitost platí vyšší ze dvou daní z nemovitosti.

6. Plánování pro cizince bez trvalého pobytu s majetkem USA

        
        -- Nemovitost umístěná v USA (jmenovitě nemovitost) podléhá dani z daru a nemovitosti pro nerezidenty/neobčany USA (NRNC). -- Nehmotný majetek vlastněný NRNC nelze považovat za umístěný v USA pro účely daně z majetku nebo daru: -- Akcie v amerických korporacích a duševní vlastnictví USA podléhá pouze dani z nemovitosti; -- Hotovost podléhá pouze dani darovací; a -- Pojištění na dobu života NRNC nepodléhá dani z nemovitosti -- NRNC, která plánuje emigrovat do USA (ale nestát se v USA s trvalým pobytem), musí přezkoumat příslušné daňové záležitosti -- předimigrační plánování. -- NRNC, která má v úmyslu koupit nemovitost v USA, může zvážit koupi nemovitosti prostřednictvím zahraniční korporace, aby se vyhnula riziku majetkové a darovací daně. -- Pokud jde o daň z kapitálových zisků pocházejících z USA, NRNC si musí dávat pozor, že prodej nemovitosti v USA je zdanitelná událost (jiné kapitálové zisky pocházející z USA nikoli). -- NRNC může poskytovat neomezené dary mimo USA osobám z USA buď přímo, nebo v zahraničním trustu před imigrací, aby se vyhnula americké dani z darů a majetku. Použití trustu může chránit dary a dědictví před americkými daněmi z převodu pro další generace. -- V závislosti na zahraniční korporátní struktuře použité k nákupu amerických aktiv (korporace, LLC, partnerství) je třeba také řešit otázky daně z příjmu (daň z příjmu, srážková daň a daň ze zisku poboček).

7. Zdědění mezinárodních aktiv jako rezident USA

        
        -- Zpravidla se nikdy neplatí daň z nemovitosti v USA, když rezident USA obdrží zahraniční dědictví od NRNC. Příjemce z USA navíc nebude platit daň z příjmu z dědictví. -- Občané USA nebo obyvatelé USA, kteří obdrží souhrnnou částku 100,000 3520 USD nebo více v darech a/nebo odkazech od cizího majetku, musí tyto částky nahlásit úřadu IRS na formuláři XNUMX. -- Nepodání nebo pozdní podání může mít za následek značné penále, pokud daňový poplatník nemůže prokázat, že nesplnění povinnosti bylo způsobeno rozumným důvodem.

8. Daňové důsledky a plánování pro držitele zelené karty v zahraničí

        
        -- Klient, který není občanem USA, může v budoucnu plánovat opuštění USA, aby se vyhnul americkému zdanění. Pokud je klient držitelem zelené karty po dobu osmi z posledních 15 let a má aktiva přes 2.0 milionu USD nebo vykazuje průměrnou roční čistou daňovou povinnost za posledních pět let vyšší než 151,000 651,000 USD, může být klient vystaven obtížným výstupní daň. -- S držiteli zelené karty, kteří jsou „expatrianti s krytím“ (jak je popsáno výše), se zachází stejně jako s občany USA, kteří se pokoušejí opustit americkou daňovou jurisdikci. -- Platí pravidla mark-to-market -- všechna aktiva se oceňují den před expatriací a je uvalena daň z kapitálových výnosů. Existuje jednorázová výjimka ve výši 15 XNUMX $, než bude vyměřena daň z kapitálových výnosů. - Po expatriaci jsou všechny převody uskutečněné během života nebo po smrti příjemci z USA zdaněny nejvyššími sazbami daně z darů a nemovitostí. -- Pokud je plánem emigrovat z USA, může být lepší alternativou vzdát se zelené karty a změnit status na nepřistěhovalecké vízum, než se stanete dlouhodobým rezidentem (držitel zelené karty osm let z posledních XNUMX let). -- Odevzdání zelené karty na americkém konzulátu v zahraničí před vypršením její platnosti je doporučeným postupem, protože expatriace vyžaduje dobrovolné volby; je velmi obtížné vystěhovat nezletilé dítě nebo jedince se sníženou duševní schopností.

9. Požadavky na roční podávání zpráv o aktivech mimo USA

        
        -- Existuje každoroční požadavek oznamovat IRS zahraniční bankovní účty prostřednictvím formuláře Zpráva o zahraničních bankovních a finančních účtech (FBAR), který je oddělený od podání daňového přiznání a je splatný 30. června. bod během roku celkový zůstatek všech zahraničních účtů přesáhne 10,000 8938 $ (místní měna převedená na dolary), účty musí být zveřejněny. -- Kromě toho je vyžadován nový formulář, formulář 1040, který se podává s formulářem 50,000, pokud má jednotlivec podíl na „určených zahraničních finančních aktivech“ (akcie nebo cenné papíry vydané zahraničními osobami, jakýkoli jiný finanční nástroj, ve kterém protistranou je neamerický občan a jakýkoli podíl v zahraničním subjektu) v hodnotě vyšší než 8938 3520 USD. Zahraniční účet může být hlášen jak na FBAR, tak na formuláři XNUMX. -- Ačkoli zahraniční nemovitosti nejsou zahrnuty do oznamovací povinnosti, někteří úředníci IRS zastávají stanovisko, že se vztahuje na pronájem zahraničních nemovitostí. - Tyto nové požadavky na vykazování poskytují úřadu IRS nový výkonný nástroj, jak zjistit informace o zahraničních aktivech, sledovat daň z příjmu ze zahraničních aktiv a zajistit, aby tato aktiva byla zahrnuta v přiznání k dani z nemovitostí. -- Dále je třeba vyplnit formulář XNUMX, aby bylo možné zveřejnit transakce se zahraničním trustem, a překvapivě se vztahuje na aktiva, jako jsou spořicí účty bez daně (TFSA) v Kanadě, které fungují jako Roth IRA. -- Zahraniční finanční aktivum, dokonce i zcela neškodný nástroj schválený jurisdikcí, která v žádném případě není daňovým rájem, může stále vyžadovat každoroční značné požadavky na vykazování. Jakékoli zahraniční finanční aktivum vyžaduje hloubkovou kontrolu zkušeným odborníkem. -- Přestože tyto formuláře slouží pouze k informačním účelům, existují drakonické sankce za neplnění.

10. Zdanění zahraničních trustů

        
        -- Trust, kde zákony USA nemají jurisdikci A kde osoba z USA není správcem, dělá trust zahraničním trustem pro americké daňové účely (soudní a kontrolní testy). -- Se zahraničním svěřenským fondem se zachází a zdaňuje se jako americká osoba, pokud existují příjemci z USA nebo pokud je svěřenský fond svěřenským fondem z USA. -- Zahraniční fond, který není poskytovatelem grantu s příjemci z USA, má distribuovatelný čistý příjem, který podléhá dani z příjmu bez ohledu na to, zda byl příjem rozdělen nebo ne. -- Nerozdělený čistý příjem bude podléhat „pravidlům zpětného vracení“, která uvalují vysoké sankce v případě nezaplacení daně z příjmu. - Zahraniční trust může investovat do příjmů osvobozených od daně nebo spravovat investice za účelem zhodnocení kapitálu pouze proto, aby se vyhnul pravidlům zpětného vracení, ačkoli správce musí mít na paměti svou povinnost diverzifikovat investice.

Pro více novinek a aktualizací, pomoc s vašimi vízovými potřebami nebo pro bezplatné posouzení vašeho profilu pro imigrační nebo pracovní víza stačí navštívit www.y-axis.com